La tributación de los pagos por los servicios prestados en el extranjero, o por personas o entidades domiciliadas en el extranjero, se encuentran reguladas en la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Esta materia se encuentra en los artículos 59 N°2, 59 bis y 60 todos de la LIR.
Al respecto, el artículo 59 N°2 establece por norma general una tasa de 35% a las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero.
Pero el inciso 4° establece una tasa de 15% por el pago de remuneraciones de los siguientes servicios a personas naturales o jurídicas:
- Trabajos de ingeniería o técnicos.
- Servicios profesionales o técnicos que una persona o entidad conocedora de una ciencia o técnica, presta a través de un consejo, informe o plano.
Lo anterior, sea que estos servicios se presten en Chile o el extranjero.
Sin embargo, la tasa por estos servicios será de un 20%, cuando los beneficiarios del pago estén domiciliados en alguno país que cuente con un régimen fiscal preferencial.
Es obligación del contribuyente local, retener, declarar y pagar el impuesto.
Por otra parte, el artículo 59 bis establece una exención de este impuesto al establecer que:
Los contribuyentes no domiciliados no residentes en Chile, están exentos de Impuesto Adicional por la prestación de servicios señalados en el artículo 8 letra n) de la Ley de I.V.A. a personas naturales que no son contribuyentes de I.V.A.
Por último, el artículo 60, establece una norma para todos los demás casos no contenidos en los artículo anteriores. Al respecto:
- Tasa de 35% para personas naturales y jurídicas sin residencia ni domicilio en Chile.
- Tasa de 20%, cuando la remuneración provenga de exclusivamente del trabajo o habilidad de una persona natural, cuando haya desarrollado en Chile actividades científicas, culturales o deportivas.
En este último caso, el impuesto debe ser retenido y pagado antes de que la persona abandone el país.
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Diego Octavio Moraga Tobar/ Abogado de Cumplimiento Tributario BBSC®
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